Вид налога

Ставка

Основание

НАЛОГ

НА

ПРИБЫЛЬ

ОРГАНИЗАЦИЙ

9% - по основным видам доходов

15% - по дивидендам, роялти, доходам от коммерческого использования недвижимости

5% - по процентам

Суммы прироста капитала (capitalgains) включаются в общую налоговую базу.

Закон Черногории «О Корпоративном налоге на прибыль» с изменениями и дополнениями от 30.12.2013 г.

НАЛОГ

НА

ДОБАВЛЕННУЮ

СТОИМОСТЬ

19% - по основным видам товаров и услуг

(Застройщики уплачивают 19% НДС по новым объектам недвижимости).

7% - пониженная ставка по НДС для:

- продуктов питания первой необходимости: молоко, хлеб, масло, растительное масло, сахар;

- медикаментов, в т.ч. для ветеринарных целей

- ортопедических изделий  и протезов, медицинских изделий, которые  имплантируются в тело человека;

- учебников и методических пособий для учителей;

- книг, монографий и периодических изданий;

- услуг по размещению в отелях, мотелях, туристических поселениях, пансионах, виллах и кемпингах;

- питьевой воды;

- общественных перевозок;

-  похоронных услуг;

- услуг в области образования, литературы и искусства;

- авторских прав в области науки и артефактов, коллекций и антиквариата;

- использования спортивных сооружений в некоммерческих целях;

- кормов, удобрений, пестицидов, семян, саженцев и племенного скота.

Минимальный порог по отчетности по НДС – торговый оборот 18 000 евро в год.

Закон Черногории «О налоге на добавленную стоимость» от  28.12.2001,

Закон Черногории «Об изменениях и дополнениях к Закону о налоге на добавленную стоимость» 20.06.2013 г.

ПОДОХОДНЫЙ

НАЛОГ

С ФИЗИЧЕСКИХ

ЛИЦ

Налоговая база – ставка подоходного налога:

До 785 евро – 0%

От 785 до 2615 евро  – 0 € + 15% от суммы свыше 785 евро

От 2615 до 4577 евро – 274 евро  + 19% от суммы свыше 2615 евро

Свыше 4577 евро – 647 евро + 23% от суммы свыше 4577 евро.

Источниками получения доходов, считаются – личные доходы, самостоятельная деятельность, имущества и имущественные права, капитал и прирост капитала.

Налог на личный доход рассчитывает и оплачивает работодатель в процессе своей деятельности при помощи ежемесячной налоговой шкалы:

Сумма налогоблагаемой прибыли – ставка налога:

До 65 евро – 0%

От 65 до 218 евро – 15% на сумму выше 65 евро

От 218 до 381 евро – 22,9 евро + 19% на сумму свыше 218 евро

Свыше 381 - 54,0 евро + 23 % на сумму свыше 381 евро.

Закон Черногории «О походном налоге с физических лиц»

ВЗНОСЫ

НА

ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ

СОЦИАЛЬНОЕ

СТРАХОВАНИЕ

Ставки взносов на личные доходы сотрудников (заработная плата и др.):

1. Пенсионное и страхование по инвалидности:

Застрахованное лицо - 12%, работодатель – 9,6%, итого ставка - 21,6%

2. Медицинское страхование:

Застрахованное лицо – 7,5%, работодатель – 6%, итого ставка – 13,5%

3. Страхование от безработицы:

Застрахованное лицо – 0,5%, работодатель – 0,5%, итого ставка – 1%.

Всего по взносам на обязательное соцстрахование – 36,1% .

Закон Черногории «О пенсионном страховании и страховании по инвалидности от 01.01.2004 г.,

 Закон Черногории «О медицинском страховании» от 10.06.2004 г.,

Закон Черногории «О взносах на социальное страхование».

НАЛОГ

С

ОБОРОТА

НЕДВИЖИМОСТИ

3 % от рыночной стоимости, которая определяется налоговыми органами.

Недвижимостью считаются:

- земельные участки (под строительство, сельхозугодия, лес и др.);

- строительные объекты (здания и их части, независимо от назначения).

Исключение: Оборотом недвижимости не считается приобретение новых построенных строительных объектов, а также объектов, которые были построены, сданы и оплачены после вступления в силу Закона «О налоге на добавленную стоимость». Эти объекты подлежат налогообложению согласно закону о НДС.

Закон Черногории «О налоге с оборота недвижимости» с изменениями и дополнениями от 09.07.2013 г.

НАЛОГ

НА

НЕДВИЖИМОСТЬ

От 0,08% до 0,80% рыночной стоимости, которая определяется муниципатитетом

Закон Черногории «О налоге на недвижимость» от 01.01.2003 г.

НАЛОГ

НА

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ

ПАССАЖИРСКОГО

ТРАНСПОРТА,

СУДОВ И

ЛЕТАТЕЛЬНЫХ

АППАРАТОВ

Налог на использование автотранспортных средств их владельцы оплачивают за год, исходя из объёма двигателя: 

1. Автомобили с объемом двигателя:

до 1300 см3 – 25 евро

от 1300 до 1600 см3 – 40 евро

от 1600 до 2000 cм3 - 75 евро

от 2000 до 2500 см3 – 220 евро

от 2500 до 3000 см3 - 500 евро

от 3000 до 4000 см3 -  750 евро

от 4000 до 5000 см3 - 1000 евро

более 5000 см3 - 1500 евро.

2. Мотоциклы с объемом двигателя:

до 125 см3 - 10 евро

от 125 до 500 см3 – 30 евро

от 500 до 1100 см3 – 150 евро

более 1100 см3 – 300 евро.

Закон Черногории «О налоге на использование пассажирского транспорта, судов и летательных аппаратов»

НАЛОГ

С ПРОДАЖ

ПОДЕРЖАНЫХ

АВТОМОБИЛЕЙ,

СУДОВ И

ЛЕТАТЕЛЬНЫХ

АППАРАТОВ

Покупатель оплачивает налог в размере 5 % от рыночной стоимости, если с оборота этих транспортных средств не предусмотрен НДС.

Налоговые льготы применяются только в случае наследования или дарения.

Закон Черногории «О налоге с продаж подержанных автомобилей, судов и летательных аппаратов»

АКЦИЗЫ

Акцизным налогом облагаются:

- алкоголь и алкогольные напитки - табачные изделия

- минеральные масла, нефтепродукты и их производные.

Закон Черногории «Об акцизах»

ТАМОЖЕННЫЕ

ПОШЛИНЫ

от 0 до 30%, средняя ставка 6,17%

Закон Черногории «О таможенном тарифе»

НАЛОГ

НА

СТРАХОВУЮ

ПРЕМИЮ

Оплачивают страховые компании по ставке:

6% от суммы взносов для страхования автомобилей и 3% от суммы взносов для КАСКО-страхования автомобилей.

Закон Черногории «О налоге на взносы страхования»

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ

СБОРЫ

Размер административных сборов зависит  от вида деятельности.

Размер судебных сборов зависит от вида судебных разбирательств и от сложности действий, предпринимаемых в судебном процессе.

Размер регистрационных сборов составляет от 1 до 50 евро в зависимости от типа деятельности и формы компании, которая подлежит регистрации.

Закон Черногории «Об административных сборах»,

Закон Черногории «О судебных сборах»,

Закон Черногории «О предприятиях»